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Sommaire
Lorsqu'un employeur met un véhicule à la disposition d'un salarié pour un usage personnel, un avantage en nature (AEN) doit être évalué et déclaré. Parmi les paramètres qui influencent le calcul, la prise en charge du carburant par l'employeur joue un rôle central : elle modifie les taux applicables en méthode forfaitaire et les dépenses retenues en méthode des frais réels.
Cet article explique comment la prise en charge du carburant impacte l'AEN, selon la méthode d'évaluation retenue et le mode d'acquisition du véhicule. Pour une présentation générale du dispositif, consultez notre page dédiée aux avantages en nature et notre article sur les règles applicables en 2026.
Les informations présentées ici sont d'ordre général et ne constituent pas un conseil fiscal personnalisé. La situation de chaque entreprise et de chaque salarié doit être examinée au cas par cas.
Dépenses de carburant : professionnel vs personnel
La première étape consiste à distinguer les dépenses de carburant liées à un usage professionnel de celles liées à un usage personnel. Le carburant consommé lors des déplacements professionnels (rendez-vous clients, chantiers, trajets entre sites) relève de l'activité de l'entreprise et n'est pas soumis à l'AEN.
En revanche, le carburant consommé lors des déplacements personnels du salarié (déplacements domicile-travail au-delà du trajet habituel, week-ends, congés, loisirs) entre dans le calcul de l'avantage en nature. Le trajet domicile-travail est considéré comme un usage personnel.
- Usage professionnel : carburant non soumis à l'AEN
- Usage personnel : carburant intégré dans le calcul de l'AEN
- Le trajet domicile-travail est un usage personnel
- La prise en charge du carburant personnel par l'employeur majore l'AEN
À retenir
L'incidence de la prise en charge du carburant ne porte que sur la part personnelle. Le carburant professionnel reste hors du champ de l'AEN, même lorsque l'employeur le finance intégralement.
Principes applicables quand l'employeur prend en charge le carburant
Lorsque l'employeur prend en charge le carburant — sous forme de carte carburant, de remboursement de pleins ou de prise en charge directe — le coût du carburant est intégré dans le calcul de l'avantage en nature. En méthode forfaitaire, cela se traduit par l'application d'un pourcentage majoré.
Le mécanisme est le même pour l'électricité des véhicules électriques : si l'employeur prend en charge la recharge, le coût de l'électricité est intégré dans le calcul de l'AEN, avec le taux majoré en méthode forfaitaire. Les bornes de recharge installées sur le lieu de travail ne génèrent pas d'AEN pour la part professionnelle.
Source officielle
Barème d'évaluation forfaitaire de l'AEN véhicule : urssaf.fr
Arrêté du 25 février 2025 révisant les pourcentages forfaitaires applicable aux véhicules mis à disposition à compter du 1er février 2025.
Incidence selon la méthode d'évaluation (forfaitaire vs frais réels)
L'impact de la prise en charge du carburant diffère selon la méthode d'évaluation retenue. En méthode forfaitaire, la prise en charge déclenche un taux majoré. En méthode des frais réels, le carburant est ajouté aux dépenses prises en compte.
Méthode forfaitaire — Véhicule acheté
Sans prise en charge du carburant : 15 % du coût d'achat TTC. Avec prise en charge du carburant : 20 % du coût d'achat TTC.
Méthode forfaitaire — Véhicule loué
Sans prise en charge du carburant : 50 % du coût annuel de la location (hors assurance). Avec prise en charge : 67 % du coût annuel global (location + carburant).
Méthode des frais réels
Le carburant pris en charge par l'employeur est ajouté aux dépenses réelles (amortissement, assurance, entretien). La part d'usage personnel est ensuite appliquée à l'ensemble, carburant compris.
En méthode forfaitaire, la majoration est forfaitaire : elle ne dépend pas du montant réellement dépensé en carburant. En méthode des frais réels, le montant est précis mais exige la conservation de l'ensemble des justificatifs de carburant.
Informations nécessaires pour le calcul
Pour évaluer correctement l'impact de la prise en charge du carburant sur l'AEN, plusieurs informations doivent être rassemblées. Leur nature diffère selon la méthode d'évaluation retenue.
- Le mode d'acquisition du véhicule (achat ou location)
- Le coût d'achat TTC ou le loyer annuel du véhicule
- L'identité de celui qui prend en charge le carburant (employeur ou salarié)
- En méthode des frais réels : le montant annuel du carburant pris en charge par l'employeur
- En méthode des frais réels : l'estimation de la part d'usage personnel (kilométrage)
- La motorisation du véhicule (un abattement spécifique s'applique pour les 100 % électriques)
À retenir
En méthode forfaitaire, la seule connaissance du coût du véhicule et de l'identité du payeur du carburant suffit. En méthode des frais réels, il faut en plus disposer des montants réels de carburant et d'une estimation fiable du kilométrage personnel.
Exemples chiffrés
Pour comprendre concrètement l'impact de la prise en charge du carburant, voici deux exemples chiffrés en méthode forfaitaire, basés sur les taux applicables aux véhicules mis à disposition à compter du 1er février 2025.
Exemple 1 — Véhicule acheté, coût d'achat TTC 25 000 €
Sans prise en charge du carburant : AEN = 15 % × 25 000 € = 3 750 €/an. Avec prise en charge du carburant : AEN = 20 % × 25 000 € = 5 000 €/an. Écart : 1 250 €/an, soit environ 104 €/mois.
Exemple 2 — Véhicule loué, loyer annuel 5 000 €
Sans prise en charge du carburant : AEN = 50 % × 5 000 € = 2 500 €/an. Avec prise en charge du carburant (loyer + carburant 6 000 €/an) : AEN = 67 % × 6 000 € = 4 020 €/an. La majoration tient compte à la fois du taux (67 % au lieu de 50 %) et de l'intégration du carburant dans la base.
Ces exemples sont indicatifs et ne tiennent pas compte d'éventuels abattements spécifiques (véhicule électrique) ni de la part d'usage professionnel en méthode des frais réels. Pour évaluer votre situation, consultez notre article sur les règles applicables en 2026.
Situations nécessitant un examen spécifique
Certaines situations sortent du cadre standard et appellent un examen particulier. Les exemples ci-dessous ne constituent pas une liste exhaustive et ne remplacent pas l'analyse de la situation propre à chaque entreprise.
- Prise en charge partielle du carburant par l'employeur (taux majoré applicable en forfaitaire)
- Véhicule hybride rechargeable : traitement du carburant et de l'électricité
- Véhicule 100 % électrique avec recharge sur borne professionnelle : distinction part professionnelle / part personnelle
- Véhicule utilisé par plusieurs salariés au cours de l'année
- Véhicule mis à disposition avant le 1er février 2025 (anciens taux 9 %, 12 %, 30 %, 40 %)
À retenir
Les situations atypiques (prise en charge partielle, véhicules partagés, véhicules mis à disposition avant le 1er février 2025) peuvent modifier l'application des règles. En cas de doute, il est recommandé de se rapprocher des sources officielles ou d'un professionnel.
Pour aller plus loin, consultez notre page sur les avantages en nature.